Краткая программа семинара:

1. Что надо предусмотреть во внешнеэкономическом контракте, чтобы избежать правовых рисков и налоговых неопределенностей? Новый Инкотермс 2020.
2. Федеральным законом от 02.12.2019 N 386-ФЗ ратифицировано «Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза». Какие новые дополнительные обязанности могут появиться?
3. Вычет по НДС при «экспорте услуг» с 01.07.2019г. – Федеральный закон № 63-ФЗ от 15.04.2019г. (нюансы применения).
4. Особенности подтверждения ставки 0 при экспорте (отдельно рассматривается экспорт в страны Евразийского экономического союза). Судебная практика по проблемным моментам. Изменения по подтверждению ставки 0 с 01.04.2020г. для некоторых типов экспорта.
5. Раздельный учет у экспортеров. Сложности в раздельном учете при экспорте сырьевых товаров. Позиция Минфина (Письмо от 6 марта 2017 г. N 03-07-08/12468 и др.), судебная практика (Постановления АС ВСО от 18.02.2020 N Ф02-222/2020 по делу N А58-6687/2019, АС МО от 11.08.2017 N Ф05-11202/2017, АС СЗО от 20.09.2018 N Ф07-10003/2018, Определения ВС РФ от 29.11.2017 N 307-КГ17-17511, от 10.05.2017 N 309-КГ17-4792 и др.).
6. Импорт (отдельно рассматривается импорт из стран Евразийского экономического союза).
7. Экспорт/импорт через комиссионера или агента, действующего от своего имени.
8. Проводки по экспорту/импорту. Заполнение декларации по НДС экспортерами (подтвержденный экспорт, неподтвержденный экспорт).
9. Неправомерное выставление ставки НДС 20% экспедитором или перевозчиком (вместо ставки 0%). В каких случаях заказчик не сможет принять к вычету? Позиции Верховного суда.
10. Место реализации товаров и место реализации работ, услуг. Выполнение функций налогового агента. Изменения в налоговом агентировании 2019 – 2020г.
11. Расчеты в условных единицах. Правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение.
12. Судебная практика 2015 – 2020 по контролю за ценами сделок для целей налогообложения экспортеров/импортеров. Доначисление налогов из – за импорта через подконтрольных посредников.
13. Применение соглашений об избежании двойного налогообложения. Подтверждение фактического права на доход. Кондуитные сделки.
14. Судебная практика по установлению российских бенефициаров иностранных компаний. Система CRS.
15. Судебная практика по подтверждению вычетов НДС 2018 – 2020 с учетом Определений ВС РФ от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597, от 28.05.2020 305-ЭС19-16064. Расчетный путь вычетов по НДС по операциям с «проблемными контрагентами» (когда сделка реальна, но во взаимоотношениях между реальным поставщиком и «проблемным контрагентом» (поставщик налогоплательщика по документам) действуют сотрудники или представители налогоплательщика, т.е. имеет место недобросовестность налогоплательщика) по ст. 54.1. НК РФ - Решение АС Кемеровской области от 18.08.2020.
16. Затруднения при возмещении НДС из бюджета. Уменьшение возможностей правоохранительных органов в части изъятия на предприятиях электронных носителей информации с 2019 года.

Для бухгалтеров, финансовых директоров и руководителей организаций, налоговых консультантов, аудиторов, юристов.

Краткая программа семинара:

• Пошаговая инструкция, которая позволяет произвести оптимизацию налогообложения;
• Последовательно и системно рассматриваются основные виды платежей (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, земельный налог, налог на имущество);
• Уплата роялти за товарный знак взаимозависимому ИП – судебная практика 2018-2020;
• ИП _- УПРАВЛЯЮЩИЙ. Судебная практика – 2020. Как заключить «правильный» договор на управление.
• Споры про экономическую обоснованность расходов – проигрыш в Верховном суде налогоплательщика по услугам управляющей компании (Определение ВС РФ № 305-КГ17-22822); как ФНС рассчитывает рыночную стоимость услуг по управлению (дело А76-19287/2018); СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ВЕРХОВНОГО СУДА ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ УСЛУГ ПО УПРАВЛЕНИЮ
• Последние Письма ФНС и Минфина по применению ст. 54.1. НК РФ. Судебная практика по ст. 54.1. и проблемным контрагентам 2018 – 2020.
• Ориентация ФНС на поиск схем «дробления бизнеса». Интересные судебные акты по дроблению: в Постановлении 12ААС от 05.07.2019 N 12АП-6717/2019 указано: «Из правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 4 Обзора от 04 июля 2018 г. следует, что к деловым целям может относиться, в том числе, и налоговая оптимизация при условии отсутствия фиктивных отношений» (Постановлением АС ПО № Ф06-52522/2019 от 08.10.2019г. оставлено без изменения). Общий анализ судебной практики; Письмо ФНС от 11 октября 2019 г. N ЕД-4-1/20922@. «Налоговая реконструкция» при дроблении, в т.ч. по вычетам НДС (Определения ВС РФ от 28.10.2019 N 305-ЭС19-9789)
• Противодействия доначислениям из – за «дробления бизнеса» - ВОЗМОЖНО ЛИ ЮРИДИЧЕСКИ ЗАКРЕПЛЕННОЕ БЕЗОПАСНОЕ НЕГЛАСНОЕ (СКРЫТОЕ) ВЛАДЕНИЕ КОМПАНИЕЙ? СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
• ПОЧЕМУ В 2020 ГОДУ ФНС БУДЕТ ПРОЩЕ ДЕЛАТЬ ДОНАЧИСЛЕНИЯ ПО «СЕРОЙ» ЗАРПЛАТЕ (325-ФЗ от 29.09.2019г.)?
• Реорганизации без восстановления НДС – ВСЕ! 325-ФЗ от 29.09.2019г – изменения по НДС и налогу на прибыль при реорганизациях – 2019;
• Разнонаправленная судебная практика по оптимизации страховых взносов с использованием производственных кооперативов (Постановления 15ААС от 27.04.2017 N 15АП-3643/2017, 7ААС от 15.09.2016 N 07АП-7969/2016, позиция ВС);
• Что предусмотреть в договоре, чтобы можно было взыскать с контрагента доначисленные ФНС НДС и налог на прибыль, штрафы, пени (разнонаправленная судебная практика по ст. 431.2. ГК)?
• Рассматривается грань, отделяющая снижение обязанности по уплате налогов от необоснованной налоговой выгоды с учетом последних позиций в судебной практике 2019 года; судебная практика по взысканию с руководителей неуплаченных предприятием налогов – в каких случаях это возможно, а в каких нет?;
• Как главного бухгалтера, который получал 30 т.р. в месяц, привлекли к субсидиарной ответственности на 97 млн. руб. (дело А40-161770/2014), дело №А60-59392/2016: Как с бывшего главного бухгалтера, которая в 2014 году получала деньги по чековой книжке в 2019 году в процедуре банкротства суды первой и апелляционной инстанции взыскали 640 т.р., а суд кассационной инстанции данные судебные акты отменил (дело А72-7843-13/2017). Как главному бухгалтеру защититься от субсидиарки?
• Судебная практика и письма Минфина по контролю за ценами по сделкам между взаимозависимыми лицами – 2020;
• Как заменить налог на прибыль 20% + НДФЛ 13% налогом на УСН доходы - расходы (5% - 15%): судебная практика по договору простого товарищества;
• Страховые взносы с фонда оплаты труда по ставке 7,6% 10 лет, налог на прибыль первые пять лет по ставке 5%, отсутствие 5 лет налога на имущество, заявительный порядок возмещения НДС – как это возможно? – ТОСР

Для собственников, руководителей, финансовых директоров, главных бухгалтеров, налоговых консультантов, юристов.

Краткая программа семинара:

Блок 1. Учет и налогообложение у застройщика и у инвестора.

1. Вопросы квалификации правоотношений между участниками строительства как необходимое условие для организации бухгалтерского и налогового учета в соответствии с требованиями законодательства. Определение сторон строительства, их статуса и функций: инвестор, заказчик, застройщик, подрядчик.

1.1. Договор на реализацию инвестиционного проекта.

1.2. Договор участия в долевом строительстве. Регулирование с учетом Федеральных законов от 29.07.2017 № 218-ФЗ, от 01.07.2018г. № 175-ФЗ, от 25.12.2018г. № 478-ФЗ  (в том числе изменения в порядке расходования средств дольщиков по 478-ФЗ от 25.12.2018г.), от 27.06.2019г. 151 – ФЗ, от 13.07.2020г. № 202-ФЗ.

1.3. СЧЕТА ЭСКРОУ – РЕВОЛЮЦИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ У ЗАСТРОЙЩИКА

1.3.1. Как определять выручку для целей налога на прибыль и налога на УСН застройщику, применяющему счета – эскроу (в том числе с учетом Писем Минфина РФ от 27 августа 2019 г. N 03-03-06/1/65573, от 8 октября 2019 г. N 03-11-06/2/77017, от 11.11.2019 N 03-11-06/2/86786, от 11.12.2019 N 03-11-06/2/96907, от 13.12.2019 N 03-11-06/2/97886, от 22 января 2020 г. N 03-07-07/3382 и др.).

Как быть с НДС? Письма Минфина от 16 марта 2020 г. N 03-03-06/1/19527, от 28.02.2020 N 03-07-10/14470

1.3.2. Изменения в порядке признания процентов по займам для застройщиков, внесенные Федеральным законом 325 – ФЗ от 29.09.2019г.

1.3.3. Как повлиял на налогообложение застройщиков Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ.

1.3.4. На каком счете в бухгалтерском учете застройщикам, осуществляющим строительство по договорам, которые носят инвестиционный характер и предусматривают финансирование инвестором (инвесторами) - на счете 20, либо на счете 08? Где в балансе застройщикам отражать объекты, построенные в рамках инвестиционных отношений?  На каком счете отражать застройщикам средства дольщиков?

1.3.5. Применение ККТ при получении денег по ДДУ и по уступкам прав по ДДУ.

1.4. ЗАКОНОПРОЕКТ ПО ИЗМЕНЕНИЮ НАЛОГОВОГО УЧЕТА У ЗАСТРОЙЩИКОВ (подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/12-19/00097838). Письма Минфина от 13 мая 2020 г. N 03-03-07/38391, от 27 апреля 2020 г. N 03-03-06/1/34378

1.5. Жилищно – строительный кооператив.

1.6. Договор простого товарищества (совместной деятельности).  Договор инвестиционного товарищества. Договор строительного подряда. Агентский договор.

2. Субъекты строительных договоров (инвестор, заказчик, технический заказчик, застройщик, подрядчик).
3. Учетная система инвестора Принятие на учет завершенного строительством объекта: первичные учетные документы, корреспонденция счетов, эволюция подходов – от «сводного» счета-фактуры до выставления счетов – фактур застройщиком аналогично агентским отношениям (позиция Высшего арбитражного суда – 2014). Что изменилось с 01.10.2017г. с принятием Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 (внесение изменений в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость)? Дольщик - организация не имеет права на вычет по НДС? Принятие к учету для вычета по НДС – в том числе на счете 08. Инвестор выплачивает компенсацию застройщику за расторжение договора. Компенсация затрат на выполнение работ по переносу линии электропередач, газопровода и т.д. Суммы компенсации в связи с изъятием объекта недвижимости (за исключением земельного участка) для государственных или муниципальных нужд. С какого момента возникает обязанность по оплате коммунальных услуг и взносов на капитальный ремонт? Уступка права требования по инвестиционным договорам. Строительно – монтажные работы для собственного потребления. Восстановление НДС по ОС, которые используются как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Строительство шло на УСН, затем осуществлен переход на ОСН. Отличие реконструкции (модернизации) от капитального ремонта. Судебная практика по перепланировке (перепланировка без дооборудования не является модернизацией). Пуско-наладочные работы. Затраты на технологическое присоединение, на подключение коммуникаций. Инвестор, который строил для себя, заключил инвестиционный договор.
4. Организация бухгалтерского и налогового учета у заказчика-застройщика. Учет по счетам эскроу. Вознаграждение заказчика – застройщика на ОСН и на УСН. Целевое финансирование, дополнительные средства контроля за целевым использованием средств дольщиков. Бухгалтерский учет и документооборот между заказчиком и инвестором. Нецелевое использование средств инвесторов и дольщиков. Расходы на оформление прав на земельный участок, расходы на аренду в процессе строительства. Отдельные вопросы хозяйственной деятельности заказчика: благоустройство территории, социальные обременения органам местного самоуправления (ОМСУ), передача объектов инфраструктуры обслуживающим организациям, компенсации жильцам, инвестиционная нагрузка (передать муниципалитету часть квартир, детский садик, коммуникации и т.д.). Резерв на гарантийное обслуживание. Превышение фактических расходов на строительство над инвестиционной стоимостью у заказчика – застройщика. К вопросу об определении финансового результата по каждой квартире, а не по объекту в целом. Уплата земельного налога застройщиком. Как квалифицировать затраты на содержание застройщика? Вправе ли застройщик многоквартирного жилого дома учесть расходы, произведенные после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию? Платим штраф дольщику. Что с НДФЛ?
5. Контроль цен для целей налогообложения у застройщиков (продажа сыну руководителя организации – застройщика нежилого помещения по цене в 8 раз ниже рыночной (Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2019 N 304-ЭС19-9435 по делу N А75-5688/2018) и др.).
6. Многоквартирный дом, построенный на землях, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.

Блок 2. Учет и налогообложение у подрядных организаций.

1. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения у подрядчика (генподрядчика, субподрядчика).

• Является ли наличие приходного ордера М-4 на материалы и на товары в неторговых организациях обязательным условием для возможности применения вычета по НДС?
• Можно ли накладную торг – 12 оформлять один раз в месяц при систематических поставках?
• Неотфактурованные поставки.
• Давальческие материалы.
• Форма М – 29.
• Если предприятие не является заказчиком перевозки, товарно – транспортная накладная формы 1 – Т или транспортной накладной у него могут отсутствовать.
• Прямые и косвенные расходы подрядчика для целей налогообложения.
• Бухгалтерский учет у заказчика и подрядчика. ПБУ 2/2008: объект строительства; формула расчета доходов, расходов, НЗП, финансовый резерв. Раскрытие информации по договору подряда в бухгалтерской отчетности.
• Методы признания доходов и расходов в налоговом учете по налогу на прибыль. Длительный производственный цикл. Нормы НК РФ, письма Минфина, судебная практика (в том числе о том, что способ признания выручки "по мере готовности", предусмотренный ПБУ 2/2008, аналогичен порядку признания выручки по договорам с длительным технологическим циклом, без поэтапной сдачи работ, предусмотренному ст. 271 НК РФ).
• Временные здания и сооружения.
• К вопросу о необходимости применения КС – 2.
• Можно ли генподрядчику принимать к вычету НДС на основании КС – 2 в ходе строительства, при осуществлении которого не предусмотрены этапы, КС – 2 составляется ежемесячно, результат работ Заказчику передается после выполнения всего объема работ?
• Когда признавать выручку подрядчику в ходе строительства, при осуществлении которого не предусмотрены этапы, КС – 2 составляется ежемесячно, результат работ Заказчику передается после выполнения всего объема работ?
• Когда признавать выручку от реализации – когда составлен акт КС – 2 или когда подписан акт КС – 2 заказчиком (с указанием даты подписания)?
• Имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены. Из какой даты исходить для исчисления НДС и налога на прибыль?
• Генподрядчик принимает работы у субподрячиков позже, чем сдает заказчику.
• Зачет полученного аванса по одному договору в счет уплаты аванса по другому договору.
• При выполнении госконтракта приобрели материалы дешевле, чем предусмотрено сметой. Надо ли возвращать деньги?
• Расчеты за электроэнергию, потребленную подрядчиками («перепредъявление», перепродажа, другие варианты).
• Списание материалов, пришедших в негодность вследствие длительного хранения, утративших свои потребительские свойства.
• Учет опалубки.

2. Разбираемся с нюансами

2.1. Саморегулирование в строительной деятельности: гражданско-правовые и налоговые последствия. Учет затрат на вступление в СРО.

2.2. Регистрация обособленных подразделений при осуществлении строительства по НК РФ. Уплата по деятельности обособленных подразделений НДФЛ, налога на прибыль, страховых взносов. Судебная практика по штрафным санкциям.

3.3. Расчеты векселями в строительстве. Передача векселей в счет расчетов – выбытие ценных бумаг, которое надо оценивать по правилам ст. 280 НК РФ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969).

3. Проблемные контрагенты в строительстве – судебная практика – 2019 – 2020 по статье 54.1. НК РФ. Определение ВС РФ от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597

Для финансовых директоров, главных бухгалтеров, налоговых консультантов, аудиторов.

Краткая программа семинара:

1. Инструменты налогового контроля (допрос свидетеля (вызов на допрос; может ли свидетель при допросе в ходе мероприятий налогового контроля пользоваться помощью защитника и/или отказываться от дачи показаний на основании ст.51 Конституции РФ? допрос свидетеля на улице; допрос вне рамок выездной и камеральной проверки; налогоплательщик не вправе предъялять нотариально заверенные показания свидетелей, если к нотариусу не приглашались представители налогового органа); осмотр (во время осмотра помещений налогоплательщика (даже не выемки!) можно «осматривать» программное обеспечение; осмотр вне проверок; участие налогоплательщика в осмотре; документы ФНС по проведению осмотра); инвентаризация имущества (только выездные проверки); выемка документов и предметов (только выездная проверка). Можно ли взламывать двери и сейфы при выемке? экспертиза подписи)
2. К вопросу об истребовании документов (истребование документов при выездных, камеральных проверках, проверках правильности применения цен для целей налогообложения при совершении контролируемых сделок; истребование документов после окончания камеральной проверки; истребование документов в ходе выездной проверки контрагента налогоплательщика; истребование документов по цепочке; истребование документов у контрагента налогоплательщика до начала выездной проверки; истребование документов вне выездных и камеральных проверок; истребование документов, когда срок предоставления документов приходится на период после окончания проверки; использование доказательств, начало получения которых приходится на период проверки (или мероприятий дополнительного налогового контроля), а окончания – уже после; истребования документов за период, превышающих за срок проверки; имеет ли право налоговый орган истребовать у налогоплательщика отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами? сколько лет хранить документы по основным средствам для целей налогового учета? сколько лет хранит документы ФНС? как считать штраф за непредоставление документов, когда количество документов непонятно? истребование ФНС документов и информации у аудиторов - отмена аудиторской тайны для ФНС в ряде случаев; выемка у аудитора проверяемого лица)
3. Налоговые проверки (камеральная и выездная налоговые проверки; можно ли в рамках выездной налоговой проверки проверять период, который был охвачен камеральной проверкой? проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами; можно ли в плане цен контролировать неконтролируемые сделки между взаимозависимыми лицами – позиции Верховного суда и Минфина)
4. Оформление результатов налоговых проверок (акт налоговой проверки, решение по налоговой проверке, вынесение решения вышестоящим налоговым органом по апелляционной жалобе; возможность ФНС России отменять решения УФНС без жалобы налогоплательщика; смена юридического адреса в ходе проверки - какой налоговый орган будет заканчивать проверку?)
5. Возражения на акт налоговой проверки (может ли увеличиться сумма доначислений в результате написания возражений на акт проверки? значение возражений на акт проверки; типичные нарушения, допускаемые ФНС при оформлении акта налоговой проверки; что не надо писать в возражениях)
6. Оформление результатов дополнительного налогового контроля
7. Апелляционная жалоба в управление ФНС (что необходимо указывать в апелляционной жалобе; может ли увеличиться сумма доначислений в результате написания апелляционной жалобы в УФНС?)
8. Судебное обжалование
9. Некоторые вопросы исчисления штрафных санкций, в том числе основания для снижения
10. Правоохранительные органы (участие правоохранительных органов (в том числе ФСБ) в проверках, проводимых по решению налогового органа; уголовная ответственность в отношениях, связанных с уплатой налогов, сборов (уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд; взыскание с руководителей, учредителей и главных бухгалтеров налогов, пеней штрафов, не уплаченных предприятием; мошенничество при возмещении налога (получение денежных средств) из бюджета (наиболее распространенная ситуация - НДС); неисполнение обязанностей налогового агента; cокрытие денежных средств либо имущества за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов; rде можно провести обыск (квартира, офис, банковская ячейка)? порядок проведения личного обыска; осмотр места происшествия; выемка).

Для главных бухгалтеров, финансовых директоров, налоговых консультантов, аудиторов, юристов.

Краткая программа семинара:

Моратория на выездные и камеральные проверки ФНС пока нет (в законе 46-ФЗ от 8.3.2022 речь идет о проверках иных органов), но Правительство вправе такой мораторий ввести (52-ФЗ от 09.03.2022), ФНС в Письме от 15.04.2022 № ЕД-18-2/882@ “О приостановлении выездных налоговых проверок и проверок валютного законодательства” указывает, что такого моратория нет и не будет.

 «АНТИКРИЗИСНЫЙ» 67-ФЗ от 26.03.2022 – БОЛЕЕ 17 КРУПНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ 1 И ЧАСТЬ 2 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (в том числе и ФНС), в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Какие еще налоговые последствия, кроме неначисления пени?

4 этап амнистии капитала - 48-ФЗ от 09.03.2022 – как воспользоваться?

Изменение порядка возбуждения уголовных дел по «налоговым статьям» - 51-ФЗ от 09.03.2022. Проект Постановления Государственной Думы № 88312-8 об амнистии по ряду «налоговых» и «экономических» статей Уголовного Кодекса.

47-ФЗ от 09.03.22 – ограничение на применение УСН с 2023 года ювелирной отраслью.

Мораторий на банкротство (в том числе по заявлениям ФНС) на 6 месяцев по Постановлению Правительства РФ от 28 марта 2022 Г. N 497.

Приостановление до 1 июня 2022 года принятия ФНС решений о приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников (блокировка счетов).

Законопроект 47595-8 от 27.12.2021 (предварительные обеспечительные меры после вынесения решения о назначении выездной проверки или после составления акта камеральной проверки, размещение на сайте ФНС информации о вынесенных решениях о назначении выездных проверок).

Законопроект 109949-8 от 20.02.2022 об увеличении лимита по доходам на УСН до 350 млн. руб.

Перечень поручений Президента РФ от 16.03.2022 Правительству совместно с комиссиями Государственного Совета Российской Федерации по подготовке законопроектов по изменению налогового законодательства (срок исполнения – до 15.07.2022). Какие новации ждем?

Некоторые тенденции и цифры. Приказ ФНС России N ЕД-7-1/173@ "Об утверждении Стратегической карты ФНС России до 2023 года". Новый комплекс ФНС по прогнозированию уплаты налогов налогоплательщиком. Цифровизация. Системы отслеживания и анализа информации о налогоплательщике. Некоторые результаты работы налоговых органов. Бдительные налогоплательщики сообщают о нарушениях, допускаемых коллегами по бизнесу. К вопросу о будущем института индивидуальных предпринимателей. К вопросу о добровольной ликвидации юридического лица. Судебная практика по фиктивной миграции в регионы с пониженной ставкой УСН.

Взыскание НДС, пени, штрафа как убытка (ст. 15 ГК) с контрагента, в вычетах по операциях с которым отказала ФНС и сделала доначисления на основании проверки, даже если в договоре не были сформулированы заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК) – п.19 Обзора судебной практики № 4 (2021) (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2022), Определение Верховного суда 302-ЭС21-5294 от 09.09.2021. Формулирование условий договора таким образом, чтобы у поставщика была обязанность возместить имущественные потери покупателю после добровольного уточнения покупателем налоговых обязательств по НДС на основании информационного письма ФНС (Постановление АС ЦО по делу № А14-1917/2021 от 15.12.2021).

Какие еще новые налоговые нормативные акты ждем? Их связь с существующими нормативными актами и судебной практикой. Законопроект 542-8 внесен в ГД 13.10.2021г. (09.11.2021г. принят в первом чтении) - совершенствование механизма освобождения ввозимого технологического оборудования и электронной продукции от взимания налога на добавленную стоимость. Законопроект 1237255-7 внесен в ГД 24.08.2021г. (17.11.2021 принят в первом чтении) – упрощение подтверждения ставки 0 при оказании услуг по международной перевозке морскими, речными судами товаров, вывозимых с территории РФ. Законопроект 1207299-7 внесен в ГД 05.07.2021г, принят в первом чтении 14.10.2021г. – отмена 3-х летнего срока регистрации резидентом ТОСЭР для применения пониженной ставки страховых взносов 7,6%.

Еще изменения в федеральном налоговом законодательстве. 17-ФЗ от 25.02.22 о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения". 382-ФЗ от 29.11.2021 (налогообложение лизинга, коронавирусных субсидий, продажи жилья при улучшении жилищных условий). 379-ФЗ от 29.11.2021 - единый налоговый платеж для юрлиц и ИП. 305-ФЗ от 01.07.2021г. НДС – льгота для рестораторов при выручке до 2 млрд. руб. их к субъектам МСП при численности до 1500 человек (страховые взносы 15% при доходах в месяц свыше МРОТ)с рядом условий и ограничений, изменения по налоговому агентированию при реализации работ, услуг иностранным лицам в случае, когда местом реализации является РФ, изменения в налогообложении при передаче имущества ПИФам, изменения в декларировании физическими лицами, уточнения по модернизации полностью самортизированных основных средств, отказ от ставки EURIBOR при нормировании процентов, изменения по налоговому агентированию по налогу на прибыль.

Споры по налогу на имущество 2018 – 2022 (движимое/недвижимое). Последние позиции Верховного суда по разграничению движимого и недвижимого имущества для целей налогообложения – Определения от 308-ЭС21-6663 по делу N А18-1531/2019 от 28.09.2021 (доведено до ФНС письмом от 01.10.2021 N БС-4-21/13969@), от 17.05.20201г. № 308-ЭС20-23222 (доведено до налоговых органов пунктом 7 Письма ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638, письмом ФНС от 21 мая 2021 г. N БС-4-21/7027@), № 301-ЭС20-21474 от 13.01.2021. Пошаговый алгоритм квалификации имущества в качестве движимого/ недвижимого для целей налогообложения. Письма ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@, Минфина от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, от 29.06.2021 N 03-05-05-01/51043 и др. Судебная практика последних лет по объектам разных типов.

Различие между недвижимым и движимым имуществом - теоретические предпосылки. Определения Верховного суда РФ от 17.05.20201г. № 308-ЭС20-23222 по делу № А32-56709/2019, № 301-ЭС20-21474 от 13.01.2021, № 307-ЭС19-5241 от 12.07.2019г. и другая судебная практика. Письма ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@, от 21 мая 2021 г. N БС-4-21/7027@, Минфина от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, от 29.06.2021 N 03-05-05-01/51043 и др. Пошаговый алгоритм классификации объекта в качестве движимого или недвижимого имущества.

Блок – схема по письму ФНС от 10.03.2021г. № БВ-4-7/3060@ в части возможности признания вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль (признание вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль в полном объеме, полный отказ ФНС в признании; признание по данным «фактического исполнителя»; отказ в вычетах по НДС, расходы по налогу на прибыль в рыночном размере и т.д.) и судебные акты со ссылкой на данное письмо. Определения Верховного суда № 305-ЭС21-18005 от 15.12.2021г., № 309-ЭС20-23981 от 19.05.2021г. и «налоговая реконструкция». Иные позиции Верховного суда по «проблемным контрагентам» последних лет (№ 309-ЭС20-17277 от 25.01.2021, № 306-ЭС20- 11944 от 18.09.2020, № 305-ЭС19-16064 от 28.05.2020, № 307-ЭС19-27597 от 14.05.2020). Как ПАО «Газпром» «не везло» с НДС (судебная практика 2018, 2020, 2021). Как дочерней компании ПАО «ЛУКОЙЛ» «не везло» с НДС – Постановление АС МО от 17.11.2021 по делу № А40-78464/20-75-890. Определение Верховного суда № 306-ЭС21-10075 от 28.10.2021 - концепция «должной степени осмотрительности и осторожности» применяется не только в налоговых правоотношениях, но и в отношениях по уплате таможенных платежей – если она не проявлена в отношениях с российским поставщиком импортного оборудования, то с покупателя Федеральная таможенная служба может взыскать недоплаченные поставщиком – импортером таможенные платежи.

Дробление бизнеса- как нельзя и как можно. Разумные деловые цели. Письмо ФНС от 10.03.2021г. № БВ-4-7/3060@ по применению ст. 54.1. и его связь с последней судебной практикой по дроблению бизнеса и налоговой реконструкции. Консолидация ФНС деятельности юрлиц и ИП для целей налогообложения. Судебная практика. Правила консолидации (не только налог на прибыль, но и вычеты по НДС – Определение Верховного суда N 305-ЭС19-9789). При расчете налоговой обязанности ФНС должна учесть налоги, которые заплатили лица на спецрежимах, деятельность которых ФНС консолидирует (Определения Верховного Суда Российской Федерации № 307-ЭС21-17087, № 307-ЭС21-17713 от 23 марта 2022). Позиции 2021 – 2022 Верховного суда по возврату налога, уплаченного лицом, которого консолидируют для целей налогообложения.

Судебная практика последних лет по контролю за ценами для целей налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами.

Для главных бухгалтеров, финансовых директоров, налоговых консультантов, аудиторов.